Как начисляется и рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, без увольнения: важные нюансы, образец заявления, юридические формулы, примеры

Расчет компенсации отпуска при увольнении

Если работник решает уволиться и при этом он не успел израсходовать все дни ежегодного основного отпуска, то у него есть выбор: использовать их, после чего уволиться, или уволиться и получить денежную компенсацию отпускных за неотгулянный отпуск. Как рассчитать компенсацию отпуска при увольнении — пошаговая инструкция и примеры расчета.

В данной статье рассмотрен расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника. Заменить дни основного отпуска денежной компенсации можно только при увольнении. При этом работнику не нужно писать каких-то дополнительных заявлений, работодатель обязан рассчитать компенсацию по умолчанию, как того требует ТК РФ.

Если компенсация выплачивается в процессе работы за дни свыше 28-ми, положенных по ТК РФ, то от работника нужно заявление такого образца.

Расчет положенных выплат работнику при увольнении выполняется в последний рабочий день, в этот же день производится и выплата рассчитанных средств. Расчет проводит бухгалтер, который при этом заполняет записку-расчет при увольнении форма Т-61.

Когда возможна замена отпуска денежной компенсацией — читайте здесь.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении?

Процесс расчета можно подразделить на 3 этапа:

  1. расчет количества дней неиспользованного основного отпуска;
  2. расчет среднего дневного заработка;
  3. расчет денежной компенсации.

1. Как рассчитать количество дней отпуска при увольнении

Для определения количество неиспользованных отпускных дней, нужно выполнить три шага:

  1. определить стаж, дающий право на оплачиваемый трудовой отдых;
  2. рассчитать общее количество дней за весь период работы;
  3. рассчитать количество неиспользованных дней.

Пример расчета дней неиспользованного отпуска при увольнении — ссылка.

Статья 121 Трудового кодекса РФ определяет, какие периоды включаются в отпускной стаж, а какие нет. Подробнее о расчете отпускного стажа и примерах этого расчета можно прочитать в статье — стаж, дающий право на отпуск.

Стаж выражается в полных месяцах.

Количество дней отпуска за весь период работы

Далее нужно определить, сколько дней отпускного периода положены сотруднику за каждый отработанный полностью месяц. Для этого общую продолжительность ежегодного отпускного периода за год делят на 12 месяцев. Если отпуск имеет стандартную продолжительность, установленную ТК РФ — 28 календарных дней, то за каждый полный месяц работник имеет право получить 28 / 12 = 2,33 дня.

Если известно, каков отпускной стаж в месяцах, и сколько дней отпуска положено за каждый месяц, можно без труда рассчитать общее количество календарных отпускных дней, положенных работнику за весь период работы, умножив стаж на 2,33.

Пример:

Если стаж составляет 18 мес., то работнику положено 18*2,33 = 41,94 дней.

Количество дней неиспользованного отпуска

Необходимо по документам определить, сколько дней работник успел отгулять, и вычесть эти дни из общей продолжительности отпуска, полученной в п.2.

Пример:

Если стаж составляет 18 мес., работник был в отпуске 14 календарных дней, то число неиспользованных дней = 18*2,33 — 14 = 27,94.

2. Расчет среднего дневного заработка

Следующим шагом нужно рассчитать средний дневной заработок работника за расчетный период для отпускных. Этот расчетный период равен 12 месяцев перед месяцев увольнения.

Берется общий доход за эти 12 месяцев и делится на количество дней, фактически отработанных работником, это и будет средний дневной заработок. Подробности и нюансы расчета среднего дневного заработка для отпускных можно посмотреть здесь.

Пример:

Если в каждом месяце последнего года работник получал зарплату 40000 ежемесячно, и каждый месяц этого года им отработан полностью, то его средний дневной заработок = 40000*12мес. / 12мес.*29,3= 1365,19.

3. Расчет денежной компенсации отпуска при увольнении

Известно, сколько дней отпуска работником не было использовано. Известен его средний заработок за день. Остается только перемножить эти два значения и получим денежную компенсацию, которую должен выплатить работодатель работнику при увольнении.

Пример расчета денежной компенсации неиспользованного отпуска при увольнении:

Соколов работает с 13.04.2013. Его ежемесячная зарплата составляет 30000 руб. За время работы Соколов был в основном отпуске 56 календарных дней. 16 ноября его последний рабочий день, какую денежную компенсацию должен выплатить работодатель за неиспользованные дни.
1. Расчет количества дней неиспользованного отпуска:

С 13.04.2013 по 12.04.2014 отработано 12 полных мес.

С 13.04.2014 по 12.04.2015 отработано 12 полных мес.

С 13.04.2015 по 16.11.2015 отработано 7 полных мес. и 3 дня (3 дня не учитываем).

Стаж, дающий право на отпуск, составляет 33 месяца.

За год Соколову положено 28 календарных выходных оплачиваемых дней.

Количество дней неиспользованного отпуска = 28 дн./12 мес. * 33 мес. — 56 дн. = 21 день.

2. Расчет среднего дневного заработка:

Ср.дн.зар. = 30000 * 12 мес. / 12 мес. * 29,3 = 1023,89 руб.

3. Расчет денежной компенсации при увольнении.

Компенсация = 1023,89 * 21 = 21501,69 руб.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь – если вы проживаете в другом регионе.

Калькулятор компенсации за неисполь­зованный отпуск при увольнении

Если работник решил уволиться, то работодатель обязан выплатить ему при увольнении компенсацию за неиспользованный отпуск (ст.127 ТК РФ). Конечно, при условии, что работник не захочет отгулять все неиспользованные отпуска непосредственно перед увольнением (такое право у него есть, если увольнение не связано с виновными действиями работника). Рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск поможет онлайн-калькулятор.

Расчет количества календарных дней отпуска, за которые полагается компенсация при увольнении:

Дата приема на работу

другое (в том числе увольнение по собственному желанию)

Количество календарных дней отпуска, полагающихся работнику за полностью отработанный рабочий год

30 (например, работникам-инвалидам)

31 (например, несовершеннолетним, работникам с ненормированным рабочим днем)

35 (например, работникам, занятым на работах с вредными (2, 3 или 4 степени) и/или опасными условиями труда

44 (например, работникам, трудящимся в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера)

52 (например, работникам, трудящимся в районах Крайнего Севера)

Количество дней отпуска, предоставленных работнику за все время работы в организации

Расчет при увольнении: калькулятор-онлайн

Калькулятор компенсации при увольнении производит расчет в несколько этапов. Сначала определяется количество календарных дней неиспользованного отпуска, за которые работнику положена компенсация. Затем производится расчет самой суммы компенсации. Для этого необходимо знать размер среднедневного заработка увольняющегося работника. Кстати, при необходимости, калькулятор поможет рассчитать и среднедневной заработок.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск: формула

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается по следующей формуле:

Количество неиспользованных отпускных дней по общему правилу определяется как произведение количества дней отпуска, положенных работнику за каждый месяц работы (годовой отпуск делим на 12), на количество месяцев, отработанных у конкретного работодателя, за минусом уже отгулянных дней отпуска.

Обратите внимание на то, что при подсчете количества месяцев, отработанных у работодателя, есть свои особенности (п.35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169). Так, если работник отработал меньше половины месяца, то из расчета этот месяц исключается, если же половину и более – данный месяц учитывается как целый. Как нам разъяснили в Роструде, если в месяце 31 день, то половина – это 16 дней, а если в месяце 29 дней, то половина – это 15 дней.

Компенсация за неиспользованный отпуск, если отпуск предоставляется в рабочих днях

Определенным категориям работников отпуск предоставляется не в календарных, а в рабочих днях. К примеру, к таким работникам относятся сезонные работники (ст.295 ТК РФ), а также сотрудники, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ст.291 ТК РФ). Так вот, компенсация за неиспользованный отпуск этим работникам рассчитывается по той же формуле, что и работникам, которым отпуск предоставляется в календарных днях (см. формулу выше). Однако количество неиспользованных дней отпуска считается иначе:

Срок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск

Все расчеты с работником при его увольнении работодатель обязан произвести в последний день работы этого сотрудника (ст.140 ТК РФ). Соответственно, компенсацию за неиспользованный отпуск работник должен получить также в свой последний рабочий день.

Ответственность за невыплату компенсации за неиспользованный отпуск

Если работодатель не выплатит увольняющемуся работнику компенсацию за неиспользованный отпуск, а трудинспекция узнает об этом (например, работник напишет жалобу), то работодателя оштрафуют. Размер штрафа составляет (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):

  • от 30000 руб. до 50000 руб. – для юрлица-работодателя;
  • от 10000 руб. до 20000 руб. – для должностных лиц юрлица-работодателя;
  • от 1000 руб. до 5000 руб. – для ИП-работодателей.

Кстати, если компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель выплатит, но с нарушением установленного срока, то вместе с этой компенсацией работодатель обязан выплатить работнику еще и другую компенсацию – за задержку трудовых выплат (ст.236 ТК РФ). Ее размер может рассчитать наш Калькулятор компенсации за задержку зарплаты.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и НДФЛ

Такая компенсация облагается НДФЛ в полном объеме (п.1 ст.217 НК РФ). Налог с компенсации за неиспользованный отпуск работодатель должен перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты (п.6 ст.226 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск отражается по коду доходов 2013 (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

Компенсация за неиспользованный отпуск: страховые взносы

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами на ОПС, на ОМС, на ВНиМ (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ), а также взносами «на травматизм» (пп.2 п.1 ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения

В каких случаях компенсация за отпуск предоставляется без увольнения?

По Трудовому кодексу каждому сотруднику, который успел проработать в компании 1 год, полагается не менее 28 дней оплачиваемого отпуска ежегодно. Но на практике мало кто из работников, особенно в средних и крупных фирмах, успевает за год отгулять все 28 дней. Причин может быть множество: не было желания, не отпустил руководитель в связи с высокой загрузкой и т. д. Для всех возможных причин последствия одинаковы.

Ст. 126 ТК РФ позволяет компании вместо дней отпуска, которые сотрудник не хочет использовать, выплатить ему денежную компенсацию.

ВАЖНО! В ст. 126 ТК РФ закреплено право руководства фирмы, а не обязанность, поэтому итоговое решение по вопросу в любом случае останется за организацией.

Однако не всегда компания имеет право пойти навстречу работнику, который хочет получить деньги взамен определенных дней отпуска. ТК РФ устанавливает специальный перечень лиц, которым должен быть обязательно предоставлен именно отпуск, а не заменяющая его компенсация. К таким лицам относятся (ст. 126 ТК РФ):

  • беременные женщины;
  • несовершеннолетние (не достигшие 18 лет);
  • лица, которые трудятся в условиях, считающихся вредными или опасными;
  • сотрудники, которые подверглись воздействию радиации в результате аварии на Чернобыльской АЭС (письмо Минтруда РФ от 26.03.2014 № 13-7/В-234).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для лиц, работающих во вредных или опасных условиях, установлено одно исключение: заменить денежной выплатой нельзя только минимум дополнительного отпуска, который составляет 7 дней. Значит, если, к примеру, сотрудник имеет право по законодательству на 10 дней дополнительного отпуска, то только вместо 3 дней такого отпуска можно выплатить деньги.

Если работник не подпадает ни под одну из перечисленных категорий, то компания может по его просьбе заменить отпуск денежной выплатой.

Но здесь важно следующее: можно выплатить деньги только вместо тех дней, которые превышают 28 дней отпуска, полагающегося сотруднику в год. Данное правило применяется к отпуску за каждый год в отдельности. Неотгулянные части отпусков за разные года в размере не более 28 дней не суммируются в целях расчета компенсации.

Схожей с указанным выше является ситуация, когда сотрудник решил уволиться, не отгуляв до конца положенный ему отпуск. Может ли он в таком случае рассчитывать на компенсацию?

Сотрудник в течение 2019 года не воспользовался отпуском, у него осталось 28 неотгулянных дней. В 2020 году повторилась аналогичная ситуация. Ни за 2019-й, ни за 2020 год совокупное количество дней отпуска у работника не превысило (в расчете отдельно за каждый год) 28 дней. Поэтому рассчитывать на замену отпуска 2019-2020 годов на денежную выплату сотрудник не может.

Возникает вопрос: в каких же случаях тогда можно требовать компенсацию за отпуск, оставшийся от прошедших лет работы в фирме? Только в том случае, если сотрудник имеет право на удлиненный или дополнительный отпуск (например, работающие инвалиды и др.).

ВАЖНО! Даже если компания-работодатель не обязана предоставлять увеличенный отпуск сотруднику в силу прямых требований ТК РФ, она вправе сделать это самостоятельно, закрепив такой отпуск в локальном НПА (к примеру, по достижении какого-либо количества лет стажа работы в фирме отпуск сотрудника увеличивается на некоторое количество дней).

Как рассчитывается компенсация за отпуск без увольнения в 2020 году?

ТК РФ не указывает, какой конкретно размер компенсации фирма должна выплатить сотруднику за каждый день неотгулянного отпуска, но устанавливает методику расчета.

Как и в случае с оплатой оставшихся дней отпуска при увольнении в нашей ситуации, если сотрудник не покидает компанию, компенсация рассчитывается также на основании данных о заработке специалиста в среднем за 1 рабочий день:

Кнеотг.отп. — размер денежной компенсации;

Кзам.дн.. — количество отпускных дней, вместо которых будут выплачены деньги;

СРЗП — средняя заработная плата сотрудника за 1 рабочий день.

Наибольшие трудности на практике вызывает расчет в целях данной компенсации среднего заработка сотрудника в день. Он определяется по формуле:

ЗПначисл. — совокупный размер выплат (зарплата, премии и т. д.), которые работодатель начислил сотруднику за рассматриваемый период;

Куч.дн. — количество дней (календарных), которые принимаются в расчет при исчислении средней заработной платы сотрудника за 1 рабочий день.

При этом количество дней, которые участвуют в расчете среднедневной зарплаты сотрудника, например, за 2020 год, по-разному рассчитывается для полного и неполного месяцев работы:

  • если месяцы отработаны полностью, то Куч.дн. принимается равным количеству месяцев работы, умноженному на 29,3 (среднее количество календарных дней в месяце);
  • если некоторые месяцы 2020 года отработаны не полностью, то они принимаются в пропорции (отношение количества дней в месяце, в течение которых сотрудник фактически выполнял свои служебные обязанности, к общему количеству дней в таком месяце). И далее такая пропорция по каждому не полностью отработанному месяцу умножается, как и в случае с полным месяцем, на 29,3.

Налоговые последствия выплаты компенсации за отпуск без увольнения

Денежные выплаты вместо неиспользованных дней отпуска — это, несомненно, выплаты, связанные с наличием трудовых отношений между компанией и специалистом.

По общему правилу все выплаты работодателя работнику подлежат налогообложению НДФЛ. НК РФ содержит специальные исключения в этой части: перечень выплат, не облагаемых НДФЛ. Рассматриваемые компенсации в их числе не называются. Следовательно, начислить НДФЛ придется (абз. 6, 7 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, на сумму компенсаций работающим сотрудникам за неиспользованные дни отпуска следует начислить и соответствующую сумму страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

А вот с налогом на прибыль ситуация обстоит лучше: в расходах величину такой компенсации учесть можно, поскольку это предусмотрено п. 8 ст. 255 НК РФ. Однако при этом нужно учитывать, что в расходах можно учесть только часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней (письма Минфина РФ от 24.01.2014 № 03-03-07/2516, от 01.11.2013 № 03-03-06/1/46713).

Замена отпуска денежной компенсацией

Наряду с пониманием методики исчисления размера денежной компенсации вместо отпуска, а также налоговых последствий ее выплаты компания должна четко представлять, какие основные шаги необходимо предпринять, чтобы такую компенсацию сотруднику выплатить.

Часто работники отгуливают оставшийся отпуск и сразу после него увольняются.

Для начала необходимо, чтобы сотрудник обратился к работодателю с соответствующим заявлением.

После того как заявление будет получено, руководство компании должно принять решение: предоставлять компенсацию или нет.

Если было решено заменить неиспользованный отпуск определенной денежной суммой, то далее организации следует сформировать соответствующий приказ в произвольной форме.

ВАЖНО! В таком приказе в обязательном порядке должны быть указаны сведения о сотруднике, количество дней отпуска, которые работодатель собирается компенсировать деньгами, а также ссылка на основание для выплаты такой компенсации (соответствующее заявление работника).

Далее следует не забыть отразить факт замены неиспользованных дней отпуска денежной выплатой в личной карточке сотрудника (форма № Т-2). В частности, в разделе VIII «Отпуск» такой карточки необходимо указать основание (к примеру, дополнительный отпуск) для предоставления компенсации, а также сослаться на составленный приказ руководителя по данному сотруднику.

После чего факт замены отпуска денежной выплатой нужно зафиксировать в графике отпусков с тем, чтобы не допустить путаницы в будущем. В графике в качестве примечания (графа 10) нужно указать, сколько дней было компенсировано деньгами, а также привести реквизиты приказа руководителя

Как правильно составить заявление на компенсацию неиспользованного отпуска?

У сотрудника, желающего получить вместо неиспользованного отпуска определенную денежную сумму, могут возникнуть вопросы, в частности, в отношении заявления на такую компенсацию. Как его составить? Есть ли какие установленные законом требования к заявлению?

Ни ТК РФ, ни российское законодательство о бухгалтерском учете специальных требований к заявлению работника не предъявляют. Важно лишь то, чтобы такое заявление было написано на имя руководителя организации. Остальное, в том числе форма и содержание заявления, может быть любым, на усмотрение сотрудника.

Заполненный образец заявления на компенсацию отпуска вы можете сказать на нашем сайте.

Итоги

Таким образом, сотрудникам в 2020 году важно помнить, что если за 2019 год у них осталось больше 28 неотгулянных дней отпуска, то вместо этих дней можно попросить работодателя выплатить денежную компенсацию. Работодателю же нужно знать, что выплатить такую компенсацию — его право, а не обязанность. Кроме того, некоторым группам лиц (например, беременным женщинам) заменить отпуск денежной выплатой нельзя.

Важно также понимать, что выплата такой компенсации будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, однако законодатель позволяет учесть ее в расходах по налогу на прибыль. Не менее важно для работодателя помнить, как корректно рассчитать размер такой компенсации и документально оформить ее выплату (приказом руководителя на основании заявления работника).

Компенсация за неиспользованный отпуск

Каждый сотрудник имеет право на получение ежегодного оплачиваемого отпуска. Однако если работник не успел воспользоваться им по причине увольнения, ему положена денежная компенсация.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск зависит от причины увольнения, количества отработанных дней и взятых официальных отгулов. В данной статье мы рассмотрим общие правила и примеры компенсации отпуска при увольнении.

В каких случаях положена компенсация и от чего зависит ее размер

По Трудовому кодексу РФ оплачиваемый отпуск длительностью 28 дней полагается за один рабочий год (ст. 115 ТК РФ).

Воспользоваться отпуском можно после 6 месяцев непрерывной работы у одного работодателя. По общему правилу количество дней отпуска складывается из 2,33 календарных дня за каждый отработанный в году месяц: 2,33 * 12 = 27,96.

Значение месяца в трудовом законодательстве принято за 29,3 дня (среднемесячное число календарных дней). Исходя из этих данных и строится расчет компенсации за неиспользованный отпуск:

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск = Среднедневной заработок х Количество неиспользованных дней отпуска

Однако сумма компенсации зависит также от двух важных факторов:

  1. причины увольнения (инициатива сотрудника или инициатива работодателя),
  2. отпускного стажа (то есть количества отработанных дней, влияющих на компенсацию).

Компенсация при увольнении по собственному желанию

  • Если сотрудник проработал больше 6 месяцев, но меньше года

Пример 1. Сотрудник проработал в компании ровно 7 месяцев при зарплате в 20 000 руб./мес. Затем нашел новую работу и уволился по собственному желанию. За 7 месяцев сотрудник заработал 140 000 руб. Как рассчитать денежную компенсацию за отпуск?

Первое: определяем, сколько дней отпуска положено сотруднику:

2,33 дня * 7 мес. = 16,31 день

Второе: определяем сумму компенсации. Для этого надо сначала рассчитать среднедневной заработок:

общую сумму полученной зарплаты делим на количество отработанных месяцев и на среднемесячное число календарных дней: 140 000 руб. / 7 мес. / 29,3 дня = 682,6 руб.

Таким образом, определяем сумму компенсации:

682,6 руб. * 16,31 день = 11 133 руб. 2 коп.

  • Если сотрудник проработал 11 месяцев

Пример 2. Допустим, что сотрудник на тех же условиях проработал не 7 месяцев, а 11 месяцев, после чего уволился. Как в этом случае рассчитать компенсацию за отпуск?

11 месяцев — это фактически отработанный год, поэтому в этом случае сотруднику положена компенсация за все 28 дней:

682,6 руб. * 28 дней = 19 112 руб. 8 коп.

  • Если сотрудник проработал в компании менее полугода

Несмотря на то, что сотрудник не получил право на оплачиваемый отпуск, он тем не менее имеет право на его компенсацию (ст. 122 Трудового кодекса РФ). При этом компенсация выплачивается, как и в предыдущих примерах, по пропорциональному принципу: среднедневная ЗП * количество неиспользованных дней отпуска. Однако если стаж работы в данной компании не превысил 15 дней, никакой компенсации не полагается.

Компенсация при увольнении, если она не связана с инициативой работника

  • Если сотрудник проработал больше полугода

Сотрудник имеет право получить полную компенсацию за все 28 дней отпуска, если проработал в организации более полугода, а потом был уволен по одной из следующих причин:

  • ликвидация организации (отдельных ее частей) или реорганизация;
  • сокращение штата (работ) или временная приостановка работ;
  • поступление на действительную военную службу;
  • выяснившаяся непригодность к работе.

Вернемся к нашему примеру 1 (сотрудник, проработавший 7 месяцев). При увольнении по собственному желанию его компенсация за отпуск составила 11 133 руб. 2 коп. Однако если бы он был уволен по одной из причин, указанных выше, его компенсация составила бы:

682,6 руб. * 28 дней = 19 112 руб. 8 коп.

  • Если сотрудник проработал менее полугода, но более 15 дней

В этом случае работник имеет право получения пропорциональной компенсации, то есть по формуле: среднедневная ЗП * количество неиспользованных дней отпуска.

Уточняющие моменты

  • В российском трудовом законодательстве существует понятие «удлиненный отпуск» в 42 или 56 календарных дней. Он присваивается таким категориям сотрудников, как педагоги.
  • Выплата компенсации сотруднику должна производиться в момент увольнения или не позднее дня после предъявления уволенным требования о расчете.
  • В стаж непрерывной работы засчитывается как время фактической работы, так и время сохранения места работы — время нахождения на больничном, нерабочие праздничные и выходные дни.
  • В стаж непрерывной работы не засчитываются прогулы без уважительной причины и отгулы в счет отпуска, поэтому данные дни не включаются в расчет при компенсации отпуска.

Павел Тимохин, руководитель бухгалтерской службы «Фингуру»

Компенсация за неиспользованный отпуск. 9 примеров

Единственным действующим нормативным документом, разъясняющим порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск, остаются Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169 (далее – Правила).

Согласно пунктам 28, 29 и 35 Правил работник, проработавший в организации 11 месяцев, которые подлежат зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получает полную компенсацию за неиспользованный отпуск. Размер полной компенсации равен сумме оплаты отпуска установленной продолжительности.

Согласно п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169, при увольнении работника, не использовавшего своего права на отпуск, ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Получить компенсацию за все неиспользованные дни ежегодных оплачиваемых отпусков можно только при увольнении (основание – статья 127 ТК РФ).

Продолжающему работать работнику по его письменному заявлению может быть заменена денежной компенсацией только та часть ежегодного оплачиваемого отпуск, которая превышает 28 календарных дней (основание – статья 126 ТК РФ).

При исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил).

Обратите внимание: даже если работник не был в отпуске больше двух лет, что запрещено законом (ст. 124 ТК РФ), при увольнении ему положена компенсация за весь период. Ведь, как уже было сказано, выплачивать компенсацию следует «за все неиспользованные отпуска».

Есть еще одна тонкость: сотрудникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, компенсация за неиспользованный отпуск не положена, так как нормы Трудового кодекса не распространяются на них.

Пример 1

Работник принят в организацию 16 марта 2009 года, а увольняется 8 февраля 2010 года. В течение этого периода он находился в ежегодном оплачиваемом отпуске 28 календарных дней и в отпуске без сохранения заработной платы 17 календарных дней. Требуется определить количество календарных дней компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

На период с 16 марта по 8 февраля следующего года приходится 10 месяцев и 23 дня. Из количества календарных дней отпуска без сохранения заработной платы не могут быть включены в стаж, дающий право на ежегодный отпуск, 3 дня (17 дней – 14 дней) (см. ст.121 ТК РФ.)

Таким образом, работнику полагается отпуск за период 10 месяцев и 20 дней. Поскольку 20 дней больше 15 дней, то стаж работника, из которого определяется продолжительность отпуска, составляет 11 месяцев. В этом случае работнику полагается компенсация в полном размере за 28 календарных дней. Учитывая, что он уже использовал свой отпуск, компенсировать при увольнении ему нечего. Полную компенсацию получают также работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие:

  • ликвидации предприятия (учреждения) или отдельных частей его, сокращения штатов или работ, а также реорганизации или временной приостановки работ;
  • поступления на действительную военную службу;
  • командирования в установленном порядке в вузы, техникумы, на подготовительные отделения при вузах;
  • переброски на другую работу по предложению органов труда или состоящих при них комиссий, а также профессиональных организаций;
  • выяснившейся непригодности к работе.

Пример 2

Работник принят на работу 1 марта 2008 года. Он использовал 28 календарных дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска в 2008 году. Увольняется 1 октября 2009 года в связи с ликвидацией предприятия. Стаж для расчета компенсации за неиспользованный отпуск составит 7 мес. (с 1 марта по 1 октября 2009 года включительно). Это больше, чем 5,5 месяцев. Следовательно, работнику полагается компенсация за полный отпуск, т. е. за 28 календарных дней.

Работник, не отработавший в организации периода, дающего ему право на полную компенсацию, имеет право на пропорциональную компенсацию календарных дней отпуска. В этом случае на основании пункта 29 Правил количество дней неиспользованного отпуска рассчитывается путем деления продолжительности отпуска в календарных днях на 12. Исходя из этого, при продолжительности отпуска 28 календарных дней размер компенсации составит 2,33 календарного дня за каждый месяц работы, включаемый в стаж, дающий право на получение отпуска.

Действующим законодательством не предусмотрена возможность округления дней неиспользованного отпуска до целых чисел (2,33 дня, 4,66 дня и т. д.).

В соответствии с пунктом 8 статьи 255 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходами может быть признана только та сумма компенсации за неиспользованный отпуск, которая рассчитана в соответствии с общеустановленными правилами. Округление количества дней неиспользованного отпуска в большую сторону (с 4,66 дней до 5 дней) приведет к завышению размера выплат, произведенных в пользу работника и к занижению налоговой базы по налогу на прибыль. Округление в меньшую сторону (с 2,33 дня до 2 дней) приведет к выплате работнику меньшей суммы, чем полагается по закону.

Не производится округлений до целых значений количества дней неиспользованного отпуска и в расчетах, приведенных в качестве примеров в письмах Роструда от 26.07.2006 № 1133-6, от 23.06.2006 № 944-6.

Как правило, последний месяц отпускного стажа оказывается неполным. Если в нем отработано 15 календарных дней и больше, этот месяц стажа округляют до полного. Если отработано меньше 15 дней, дни месяца в расчет не берутся (ст. 423 ТК РФ, п. 35 Правил, письмо Роструда от 23.06.2006 № 944-6).

Пример 3

Работник организации принят на работу 27 сентября 2008 года, а с 4 мая 2009 года увольняется по собственному желанию. Требуется определить, за сколько месяцев ему полагается компенсация за неиспользованный отпуск, если в отпуске он не был ни разу.

Согласно пункту 35 Правил и статье 423 ТК РФ при определении количества дней отпуска, за которые работнику выплачивается компенсация при увольнении, необходимо учитывать, что, если работник отработал менее половины месяца, указанное время исключается из подсчета, а если отработана половина или более половины месяца, то указанный период округляется до полного месяца. Период для предоставления отпуска – с 27 сентября 2008 года по 26 сентября 2009 года. С 27.09.2008 по 26.04.2009 работником полностью отработано семь месяцев. Период с 27 апреля по 4 мая составляет восемь календарных дней, что меньше половины месяца. Следовательно, этот период не учитывается.

Таким образом, в данном случае общее количество месяцев, за которые работнику предоставляется компенсация, равно семи. Количество дней неиспользованного отпуска рассчитывается по формуле:

Кн = Со х 2,33 дня – Ко,
где Кн – количество дней основного отпуска, которые работник не отгулял к моменту увольнения; Со – продолжительность отпускного стажа в полных месяцах; Ко – количество дней основного отпуска, которые работник отгулял к моменту увольнения.

Пример 4

Работник принят на работу 3 декабря 2008 года, а уволен 31 октября 2009 года. В июне 2009 года он 14 календарных дней находился в основном отпуске, а в августе 2009 года 31 календарный день – в отпуске без сохранения содержания. Всего работник отработал в организации 10 месяцев и 29 дней.
Поскольку продолжительность отпуска за свой счет превысила 14 календарных дней за рабочий год, то общий трудовой стаж работника следует уменьшить на 17 календарных дней (31 – 14).
Отпускной стаж сотрудника составит 10 месяцев и 12 календарных дней (10 мес. 29 дн. – 17 дн.). Поскольку 12 календарных дней составляют меньше половины месяца, в расчет они не идут.
Следовательно, в стаж, дающий право на отпуск, засчитывается 10 полных месяцев.
Две недели основного отпуска работник отгулял. За них компенсацию платить не нужно. Таким образом, в рассматриваемом случае работнику полагается компенсация за 9,3 календарных дня (10 мес. х 2,33 дн.- 14 дн.).

Компенсация при увольнении выплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы:

  • работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ);
  • сезонным работникам (ст. 295 ТК РФ).

Пример 5

С работником заключен краткосрочный трудовой договор на выполнение работ с 27 марта по 5 мая 2009 года включительно. Требуется рассчитать сумму компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

За период с 27 марта по 5 мая 2009 года отработан 1 месяц и 8 дней. Так как 8 календарных дней меньше 15, то в расчет они не принимаются. Следовательно, в стаж, дающий право на получение компенсации за отпуск, зачитывается 1 месяц работы.

Поскольку с работником заключен трудовой договор краткосрочного характера, то применяются правила статьи 291 ТК РФ. Компенсация за неиспользованный отпуск составит 2 рабочих дня.

Если с работником заключен трудовой договор на неопределенный срок, но по каким-то причинам он прерывается до окончания двухмесячного срока работы, нормы статьи 291 ТК РФ применяться не могут.

Пример 6

С работником был заключен 2 ноября 2009 года трудовой договор на неопределенный срок. Работник увольняется по собственному желанию с 14 декабря 2009 года. Требуется рассчитать количество календарных дней компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Продолжительность работы в организации составила 1 месяц и 12 дней. Компенсация за отпуск полагается любому работнику, проработавшему более 15 календарных дней.

Договор с работником был заключен на неопределенный срок, поэтому правила, установленные статьей 291 ТК РФ для работников, с которыми заключен договор на срок до двух месяцев, применяться не могут. Размер компенсации определяется из общеустановленной продолжительности отпуска в 28 календарных дней. Стаж, дающий право на отпуск, составляет 1 месяц. Следовательно, работнику полагается компенсация в размере
28 дней / 12 мес. х 1 мес. = 2,33 дн.

В образовательных бюджетных организациях учителя и преподаватели, которые увольняются по истечении 10 месяцев учебного года, имеют право на получение компенсации за полную продолжительность отпуска в 56 календарных дней. Если преподаватель увольняется в течение учебного года, то ему полагается пропорциональная компенсация из расчета 4,67 дня за каждый проработанный месяц.

Пример 7

Требуется рассчитать размер компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за 5 месяцев учителю общеобразовательной школы.
За 5 месяцев работы учителю полагается пропорциональная компенсация из расчета 56 дн. / 12 мес. х 5 мес. = 23,33 дн.

Педагогическим работникам, продолжительность отпуска которых установлена в 42 календарных дня, при увольнении полная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в размере полного отпуска, если работник проработал 11 месяцев в соответствующем календарном году.

Если ко дню увольнения работник проработал менее 11 месяцев, рассчитывается пропорциональная компенсация, размер которой составляет 3,5 дня за каждый проработанный месяц.

Пример 8

Требуется рассчитать размер компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за 10 месяцев учителю общеобразовательной школы.
За 10 месяцев работы полагается пропорциональная компенсация из расчета: 42 дн. / 12 мес. х 10 мес. = 35 дн.

Статья 127 ТК РФ также предусматривает вместо получения денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении возможность предоставления оплачиваемого отпуска с последующим увольнением, за исключением случаев увольнения по виновным основаниям.

Днем увольнения в этом случае должен считаться последний день отпуска, в связи с чем предоставленные при увольнении дни отпуска также должны быть включены в стаж работы, исходя из которого определяется продолжительность предоставляемого отпуска.

Пример 9

Работник увольняется с 25 марта 2009 года по пункту 1 части 1 статьи 77 ТК РФ “по соглашению сторон”. В своем заявлении работник просит предоставить ему не использованный за последний рабочий год отпуск перед увольнением (28 календарных дней). На день увольнения работник отработал в текущем рабочем году 8 месяцев и 9 дней. Требуется определить стаж работы для предоставления отпуска, фактическую продолжительность отпуска и дату увольнения.

Дата 25 марта 2009 года является не днем увольнения, а днем, предшествующим началу отпуска. На эту дату работник отработал в текущем рабочем году 8 месяцев и 9 дней. По правилам округления 9 дней отбрасываются (так как 9 дней меньше 15 дней), следовательно отпуск должен быть предоставлен за 8 месяцев в размере:
28 дн. / 12 мес. х 8 мес. = 18,66 дн.

Отпуск предоставляется в период с 26 марта по 13 апреля 2009 года. Значит, именно 13 апреля является днем увольнения работника, в связи с чем до 13 апреля 2009 года должен быть учтен стаж работы, дающий право на оплачиваемый отпуск.

На период с начала рабочего года до 13 апреля 2009 года приходится: 8 мес. 9 дн. + 19 дн. = 8 мес. 28 дн. По правилам округления 28 дней составляют целый месяц (так как 28 дней больше 15 дней), следовательно, на указанный период приходится 9 месяцев стажа для отпуска. Следовательно отпуск должен быть предоставлен за 9 месяцев в размере – 28 дн. / 12 мес. х 9 мес. = 20,99 дн.

Работодатель обязан вести учет периодов времени, за которые работнику предоставляется основной отпуск. Кадровая служба отражает эти периоды в приказе (распоряжении) о предоставлении работнику отпуска, составленном по форме № Т-6 (Т-6а). На основании приказа делаются отметки в лицевой карточке работника (форма № Т-2), в лицевом счете (форма № Т-54, Т-54а), в записке-расчете о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60). Все формы этих документов и указания по их заполнению утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск

Порядок расчета компенсации следует из пункта 8 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213, и решения Верховного суда РФ от 13.07.2006 № ГКПИ06-637.
На основе этих документов можно вывести следующую формулу:

КалькуляторКОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬ­ЗОВАННЫЙ ОТПУСК ПРИ УВОЛЬНЕНИИ
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск=Средний дневной заработокXКоличество дней неиспользованного ежегодного отпуска, превышающее 28 календарных дней

Бухгалтерский учет

Компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, отражают в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности, а именно в составе расходов на оплату труда (п. 8 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские проводки
(При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)
ДебетКредитСумма
(руб.)
Содержание
20
(23,25,26,29,44. )
70сумма компенсации– начислена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением
7068сумма НДФЛ– удержан налог на доходы физических лиц
20
(23,25,26,29,44. )
69сумма страховых взносов– начислены страховые взносы на сумму компенсации
(ПФР, ФФОМС, ТФОМС, ФСС, НСиПЗ)
7050 (51)сумма компенсации– выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника) компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением

Если компенсация не начислена

Бухгалтер может забыть начислить компенсацию, но спустя какое-то время обнаружить свою ошибку. Чтобы избежать ответственности, о которой говорилось выше, следует начислить компенсацию и постараться выплатить ее сотруднику, даже если он уже уволен.

При выплате компенсации уже уволенному работнику сумму отражают по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 70 «Расчеты с персоналом по плате труда» использовать уже нельзя, так как сотрудник больше не работает в организации.

Если ошибка найдена, когда годовой отчет уже утвержден, исправления в бухгалтерский учет прошлого года, как и в бухгалтерскую отчетность, вносить нельзя. Начислите компенсацию в момент обнаружения ошибки как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99).

Компенсация отпуска при увольнении в 2019 году: расчёт с калькулятором и без

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Статья 127 ТК РФ гласит: сотрудник имеет право на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении. В последний день работы он получит полагающиеся выплаты. У каждого работающего человека есть 28 календарных дней в году на отдых (ст. 114 ТК РФ). В указанных в законе случаях гражданам полагается дополнительные оплачиваемые дни, либо бонусное время на отдых предусматривает сам работодатель в коллективном договоре и локальных актах. Часть свыше 28 дней можно заменить материальной выплатой по заявлению сотрудника. Сразу отметим, что рабочий год не равняется календарному, отсчёт начинается каждый раз с даты трудоустройства.

Расчёт компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении происходит за 28 дней, если сотрудник не отдыхал в отработанном году. Если же часть положенных дней использована, то компенсируют оставшиеся дни. Деньги не выплачиваются, если весь положенный период использован.

Какие суммы берут в расчёт?

Сумма возмещения за неиспользованные дни высчитывается как отпускные. Зависит размер выплаты от среднего дневного заработка конкретного работника (СДЗ). Выведя эту величину и умножив на число дней, получим сумму компенсации.

Какие дни берут в расчёт?

Понять, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, можно определив принцип расчёта отпускных дней, которые возмещаются деньгами. Количество таких дней зависит от того, сколько времени проработал человек перед увольнением. Отработанные дни в году округляются до месяцев. Если отработано больше половины месяца, стаж для расчёта выплат округляется в большую сторону, если меньше половины – наоборот. Чтобы получить выплаты за 28 дней, достаточно отработать полных 11 месяцев (без округления). Также компенсируют все 28 дней гражданам, проработавшим от 5,5 до 11 месяцев и уволенным из-за ликвидации предприятия, призыва в армию или сокращения штата. А вот если работник отработает меньше, чем полмесяца, то возмещение он не получит.

Пример: Панфилов И.Л. работает на предприятии с 10 апреля 2014. Каждый рабочий год Панфилова начинается с 10 апреля. Увольняется он с 15 августа 2017. За последний рабочий год он отработал 4 месяца и 5 дней. Округление происходит в меньшую сторону, поскольку отработано меньше половины месяца. При условии, что дни отдыха за предыдущие периоды Панфилов уже использовал, компенсация начисляется за 4 месяца. За это время работы ему полагается 9,33 дня отдыха. Формулу, по которой мы произвели расчёт неисрользованных дней, смотрите ниже.

Важно! Округление неиспользованных дней (Трудовой кодекс Статья ТК РФ) не предусматривается. Руководство фирмы вправе решить округлять дни до целых чисел, но делать это обязано не арифметическим способом, а в пользу работника. Так число 9,33 округляется до 10 целых дней, а не до 9 (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 N 4334-17).

Как пользоваться калькулятором для расчета компенсации

Рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении поможет калькулятор на нашем портале.

Приведём пример расчёта с использованием калькулятора неиспользованного отпуска при увольнении 2019 – рассчитаем сумму выплат.

1 шаг – вводим в калькулятор дату приема на работу и дату увольнения

Вписываем в калькулятор расчета неиспользованного отпуска при увольнении 2019 даты трудоустройства и увольнения в формате “ХХХХ-ХХ-ХХ” (год-месяц-число) или выбираем из календаря.

Шаг 2 – указываем количество дней отпуска, положенное работнику за год

Количество таких дней нужно выбирать из списка. Если нажать на стрелочку в калькуляторе, то станет виден следующий перечень:

  • 28
  • 30 работникам-инвалидам
  • 31 несовершеннолетним с ненормированным рабочим днем
  • 35 занятым на работах с вередными (2, 3 и 4 степени) и/или опасными условиями труда
  • 44 трудящимся в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера
  • 52 трудящимся в районах Крайнего Севера
  • другое

Если категория работника не попадает в предложенный список (например, педагогам, которым полагается 42 или 56 дней на отдых), то выбирайте из списка калькулятора послендний пункт “другое” и указывайте количество дней в появившемся окошке.

Шаг 3 – добавляем в калькулятор периоды, не включаемые в отпускной стаж

Обратите внимание на периоды, которые исключаются из расчёта. Если такие были, отмечаем это в калькуляторе.

К таким периодам относятся:

  • время отпусков за свой счет, если они превысили 14 календарных дней за год;
  • время ухода за ребенком до 3 лет;
  • время отсутствия на работе без уважительных причин;
  • время отстранения от работы по вине сотрудника.

Чтобы отметить период в калькуляторе, нажмите кнопку “добавить период” и введите даты в том же формате, как делали на этапе первого шага.

Шаг 4 – указываем количество дней отпуска за все время работы и СДЗ и производим расчёт

Укажите в специально отведенном поле калькулятора общее количество отгулянных работником дней за весь период его трудоустройства и введите сумму среднего дневного заработка сотрудника (СДЗ).

Важно! Дробные числа в калькуляторе расчёта компенсации на нашем портале указывайте через точку, а не через запятую.

Нажмите кнопку “рассчитать”.

Калькулятор неиспользованного отпуска при увольнении 2019 выведет справа на вашем экране количество неиспользованных дней и сумму полагающейся компенсации – расчёт завершён.

Итак, расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении с калькуляторм выглядит довольно просто. Но откуда берутся эти цифры? Давайте разберемся.

Формула для расчета компенсации

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается по простой формуле:

Где, СДЗ – средний дневной заработок сотрудника.

Средний заработок определяется по правилам ст. 139 ТК РФ. Формула расчёта такова:

Где, СГД – средний годовой доход (выплаты трудового характера за последние 12 месяцев);

12 – количество месяцев для расчёта СДЗ,

29,3 – усреднённое число календарных дней в месяце для расчёта отпускных выплат.

Как итог, получаем сумму, которую зарабатывал сотрудник в день.

Число неиспользованных дней отдыха перед увольнением рассчитывается за всё время работы в фирме, а не только за год увольнения. Посчитать это число за предшествующие периоды можно по формуле:

Где, КНД – количество неиспользованных отпускных дней;

ОГ – отработанные годы;

ПДО – положенные отпускные дни в году;

ИДО – использованные дни отпуска за весь период работы.

Если в последнем году отработано меньше 11 месяцев, число неиспользованных дней для возмещения рассчитывают так:

Где, КНД – количество неиспользованных дней;

ПДО – положенные дни отдыха за 12 месяцев;

12 – число месяцев в году.

Пример расчёта компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении на основе формул – без калькулятора

Давайте попробуем рассчитать компенсацию за неиспользованные дни при увольнении на примере, а для этого выведем СДЗ и число “неотгулянных” дней при помощи формул (без калькулятора).

Пример: Панфилов И.Л. трудится в ОАО “Синема” с 10 апреля 2014, увольняется 15 августа 2017. Ежегодно Панфилову И.Л. полагается 28 дней отдыха по календарю. За время работы в ОАО “Синема” он использовал 20 дней в октябре 2014, 14 дней в мае 2015, 28 дней в июле 2016, то есть всего 62. Ежемесячные трудовые выплаты Панфилову И.Л. – 30 000 рублей с учётом премии. Рассчитаем сколько дней отдыха осталось У Панфилова за 2014-2016 гг.:

За трехлетний период с 2014 по 2016 гг. Панфилову И.Л. полагалось 84 дня на отдых (3*28), использовал он 62 дня. Число неиспользованных дней за предыдущие периоды – 22.

Сколько отпускных дней “наработал” Панфилов И.Л. за 2017 г., если отработал он полных 4 месяца (4 месяца и 5 дней округляются в меньшую сторону):

Допустим, по внутренним правилам организации дни для возмещения при увольнении округляются в пользу сотрудника. Тогда за 2017 г. у Панфилова И.Л. не использовано 10 дней. Общее количество дней к возмещению 22 + 10 = 32 дня.

Посчитаем средний заработок Панфилова И.Л. в день. С учётом зарплаты 30 000 рублей, за 12 месяцев он зарабатывает 360 000 рублей:

Теперь легко произвести расчёт возмещения за 32 дня:

Итоги расчёта: перед увольнением Панфилов получит 32 764 рубля 50 копеек возмещения.

Можно ли заменить отпуск денежной компенсацией без увольнения

Замена денежной компенсацией без увольнения допустима только в части отпускного периода свыше 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ). Это происходит по письменному заявлению сотрудника. Заменить деньгами можно дни, превышающие основной отпуск. Получить денежное вознаграждение вместо отдыха могут только те категории сотрудников, которым полагаются дополнительные дни отдыха (инвалиды, педагоги, медики, работники Севера и т.п.). Или если дополнительные дни на отдых предусмотрел работодатель в локальных актах фирмы. И то, не во всех случаях.

  • В правовой норме использована формулировка “может быть заменён”, что оставляет за работодателем право отказать сотруднику в материальном возмещении. Выплата денег вместо предоставления лишних дней отдыха происходит на усмотрение руководства.
  • Не заменят отпуск деньгами беременным женщинам, несовершеннолетним и работникам вредных и опасных производств.

Также не получится накопить отпускные дни за предыдущий год, а затем часть двойного отпуска свыше 28 дней взять деньгами. Статья 126 ТК РФ при суммировании и переносе отпусков с одного года на другой допускает замену только части свыше 28 дней в каждом году.

Компенсация за неиспользованный отпуск в 6 НДФЛ

Материальное возмещение за отпуск в полной сумме облагается НДФЛ. Работник получает при увольнении зарплату и компенсацию за вычетом налога. Работодатели в 2019 г. каждый квартал предоставляют в налоговую расчёт по форме 6 НДФЛ. Разберемся, как отразить в этом расчёте суммы компенсации за неиспользованный отпуск.

В форме 6 НДФЛ заполняются отдельно 2 блока строк 100-140: для зарплаты и для компенсации.

Для отражения ЗП:

  • в строке 100 впишите дату признания дохода в виде зарплаты за последний месяц;
  • в строке 110 – дату удержания НДФЛ (дата выплаты ЗП);
  • в строке 120 – срок перечисления налога – следующий за днем выплаты зарплаты.

Для отражения компенсации за неиспользованный отпуск:

  • в строке 100 укажите дату признания дохода (последний рабочий день);
  • в строке 110 – дата удержания налога (день выплаты);
  • в строке 120 – срок перечисления налога – следующий за днем выплаты компенсации.

В строках 130 и 140 раздела 2 впишите соответствующие суммы.

Читайте также:  Как узнать свой номер ИНН: способы. Можно ли узнать номер ИНН по фамилии?
Ссылка на основную публикацию